Тема налогообложения маломерных судов не теряет своей остроты. Причина — множество противоречий в регулирующем законодательстве, а зачастую и заметное отсутствие логики в нем.
Если рассматривать в комплексе и взаимодействии все нормативно-правовые акты, устанавливающие правила определения объекта налогообложения, налоговых ставок и порядка уплаты транспортного налога в отношении маломерных судов, может создаться впечатление, что для владельцев яхт и катеров юридическое образование важнее, чем знание правил плавания и материальной части.
За какое судно платить налог?
В нашем случае объект налогообложения определен столь расплывчато и неконкретно, что, даже перелопатив уйму смежных нормативных актов, достоверно определить, являешься ты плательщиком налога или нет, сложно.
Налоговый кодекс в ст. 358 предлагает такое определение: «Объектом налогообложения признаются яхты, парусные суда, катера, моторные лодки, гидроциклы, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации».
Даже если опустить вопросы к автору этой формулировки: «В чем принципиальное отличие яхты от парусного судна и куда отнести парусно-моторные лодки?», — не вполне понятно, по каким критериям, кроме государственной регистрации, относить к объектам налогообложения маломерные суда.
С момента принятия в апреле 2012 г. изменений к Кодексу внутреннего водного транспорта РФ (КВВТ), Кодексу торгового мореплавания РФ (КТМ) никаких «катеров» и «яхт» российское законодательство не ведает. Есть только маломерное судно, «длина которого не должна превышать 20 м и общее количество людей на котором не должно превышать 12» (ст. 3 ККВТ и ч. 3 ст. 7 КТМ). Поскольку оба кодекса в отношении маломерных судов содержат абсолютно одинаковые формулировки, далее буду ссылаться только на КВВТ.
Остается сделать допущение, что в Налоговом кодексе речь идет обо всех маломерных судах, подлежащих государственной регистрации. И до полного понимания, платить налог или нет, остается один шаг: выяснить, подлежит ли ваше судно государственной регистрации. Тут, правда, опять натыкаемся на несовершенство законодательства. Основополагающие для нас КВВТ и КТМ не дают точных критериев для ответа на этот вопрос. Они лишь устанавливают исключения. То есть случаи, когда регистрация не требуется.
Статья 16 КВВТ. Государственная регистрация судна и прав на него, учет плавучих объектов
1.1. Не подлежат государственной регистрации шлюпки и плавучие средства, которые являются принадлежностями судна, суда массой до 200 кг включительно и мощностью двигателей (в случае установки) до 8 кВт включительно, спортивные парусные суда, длина которых не должна превышать 9 м, которые не имеют двигателей и на которых не оборудованы места для отдыха, беспалубные несамоходные суда, длина которых не должна превышать 12 м.
Теперь все более или менее понятно. Но только с моторными судами, а вот с парусными — не особенно. Цитируемая статья делает исключение для «спортивных парусных судов до 9 м длиной и без мест для отдыха». Нужно возвращаться и снова искать определение типов судов.
На этот счет ст. 3 КВВТ сообщает, что «спортивное парусное судно — судно, построенное или переоборудованное для занятий спортом, использующее в качестве основной движущей силы силу ветра и эксплуатируемое в некоммерческих целях». Заметьте, не для путешествий, не для прогулок, а именно для занятий спортом.
.jpg)
Спортивные парусные суда не подлежат государственной регистрации и не облагаются налогом. Но как определить, что судно спортивное?
Итак, продравшись через казуистику минимум трех российских кодексов, попробую на их основе описать маломерное судно, являющееся объектом налогообложения. Не методом исключения, как в наших законах, а напрямую, как сделал, например, Шевчук в своей песне: «Что такое осень? Это небо…». Вот какие признаки маломерного судна мне удалось собрать:
• это может быть яхта, парусное судно, катер или моторная лодка;
• оно тяжелее 200 кг, но не длиннее 20 м;
• на нем могут находиться люди, но не более 12 человек;
• если оно с мотором, то мощнее 8 кВт;
• если с парусом, то длиннее 9 м, с местами для отдыха, но без применения для занятий спортом (ни при каких обстоятельствах, даже в любительских регатах);
• в самом крайнем случае оно — гидроцикл!
Поскольку государственные, а тем более фискальные органы не могут себе позволить таких вольностей, нормативная база по транспортному налогу на маломерные суда состоит по большей части из писем, разъяснений, директивных указаний и других документов, не имеющих юридической силы. Вместо того чтобы однажды и всего в одном законе дать четкие формулировки, понятные не только опытному юристу, но и налогоплательщику!
Сколько платить?
В этом вопросе законодательство чуть понятнее, но логики опять не много. Если налогоплательщику удалось определить, подлежит ли его судно государственной регистрации и, как следствие, является ли объектом налогообложения, остается подсчитать, сколько же платить. Налоговые ставки установлены ст. 361 Налогового кодекса отдельно по типам судов, мощности мотора или валовой вместимости (несамоходное судно). Все они сведены в таблицу и на первый взгляд очевидны. Однако не все так просто!
В чем подвох, покажу на придуманном примере. Допустим, житель Санкт-Петербурга, владеющий катером с мотором в 115 л.с., получив налоговое уведомление на сумму 8000 руб., решил заглянуть в Налоговый кодекс. В соответствии со ставками, указанными в той самой ст. 361, налог должен составлять всего 2300 руб. — 10 руб. с лошадиной силы (до 100 л. с.) и 20 руб. с мощности, превышающей 100 л. с. Так почему 8000 руб.?
В «теории» налог на такую лодку с подвесником Yamaha 50 составляет всего 500 руб. А как на самом деле?
А все просто! Часть вторая этой статьи дает субъектам Федерации право увеличивать или уменьшать ставку налога, правда, не более чем… в 10 раз! То есть наш питерский судо-владелец мог в Налоговый кодекс и не заглядывать, ему следовало искать закон Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» № 487‑53 от 04.11.2002 г.
Но это не всё…
До начала 2020 г. не подлежали обложению налогом весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не выше 5 л. с. С 1 января этот пункт ст. 358 НК РФ исключен (ФЗ № 63-ФЗ от 15.04.2019 г.).
Исключен — и хорошо, тем более что по действующему законодательству такие суда и не являются объектами налогообложения. Но не являются они таковыми только с 2012 г. А как быть тем, у кого лодка с мотором, например, 3,5 л. с. уже давно и состоит в Реестре маломерных судов? С одной стороны, регистрация не обязательна, а с другой — раз зарегистрирована, значит плати налог. Не стану давать оценок качеству законодательства, просто посоветую владельцам таких маломерных судов снимать их с учета: избавитесь от головной боли и финансовых потерь.
Я описал только часть пробелов и противоречий законодательства, регулирующего владение и пользование маломерными судами и их налогообложение. Государственным людям давно пора навести порядок в этом вопросе. Может быть, подготовить и принять специальный закон о маломерных судах? Или системно изменить положения всех нормативных актов, касающихся этой темы? В любом случае, проблема есть, и ее нужно срочно решать!
